案例让你学会营改增后的建筑业增值税纳税申报

1、提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。A 企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由 直接管理的项目部施工或分包，企业 2016年 7月份业务如下：业务 1：本地 A 建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于 当月竣工结算。收取含税工程款 220万元，另因提前竣工收取奖励款 2 万元， 一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对 A 建筑项目的部分工程进 行分包，分包给 B 工程公司，本月对分包工程进行结算，取得 B公司开具的分 包款增值税专用发票，注明工程款 10万，增值税款 0.3 万元；购买材料物资， 取得增值税专用发票，注明价款 100万，增值税 17

2、 万。解析：1. 结算、收取工程款销项税额 222/1.11 11%22（万元）借：银行存款 2220000贷：工程结算 2000000应交税费应交增值税（销项税额） 220000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次开具增值税专用发票销售额销项（应纳）税额12一、一般计税方法计税全部征税项目11% 税4 率2 0000002 200006%税率 5解析：2. 支付分包款借：工程施工合同成本 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 1030003. 购买材料物资借：工程施工合同成本 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款

3、1170000附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票123其中：本期认证相符且本期申报抵扣211000001 73000前期认证相符且本期申报抵扣300增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额5税款计算销项税额11220000进项税额12173000业务 2：外市 B 市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算 , 收取含税工程款 515 万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到； 发生分包支出 103 万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税

4、款表 并预缴增值税 12 万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。解析：应纳税额（ 515 103）/1.03 3%12（万元）预缴税额（ 515 103）/1.03 3%12（万元）账务处理：1. 月末工程结算借：应收账款 5150000贷：工程结算5000000应交税费未交增值税1500002. 支付分包款借：工程施工合同成本1000000应交税费未交增值税 30000贷：银行存款 1030000附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）项目及栏次本期服务、不动产 和无形资产价税 合计额（免税销售 额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应 扣除金 额本期实际

5、扣除金额期末余额1234235（51 且 5 4）6453%征收率的项 6 5150000 010300001 030000 1030000 0目附列资料（一）（本期销售情况明细）具其 发票 开他计 合不和资除本际金 务、 产 形 扣 目 实 除 服动无产项期扣额后除扣销售额项应）额 销（纳税额售销项应税 销（纳额合税 价计免售（销 税） 含税额项应税 销（纳额3491011121311 12 14、易税法税 二简计方计征率服、动和形产3% 收 的 务 不 产 无 资2增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55000000税款计

6、算销项税额11220000进项税额12173000简易计税办法计算的应纳税额21120000税款缴纳分次预缴税额283. 在外市预缴增值税 12 万元，账务处理为： 借：应交税费未交增值税 120000贷：银行存款 120000增值税预缴税款表纳税人识别号 ：*是否适用一般计税方法： 是 否 项目编号项目名称预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务15 1500001 0300003%120000销售不动产2出租不动产3附列资料（四）（税额抵减情况表）序抵减项目期初本期发生本期应 抵减本期实际抵减期末号余额额税额税额余额12312435 343建筑服务预征缴纳税款012000

7、01200001200000增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55000000税款计算销项税额11220000进项税额12173000简易计税办法计算的应纳税额21120000税款缴纳分次预缴税额28120000业务 3：本月购买办公用品等， 取得增值税专用发票， 注明价款 15000 元，增值税 2550 元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款 500 元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款 2000元，增值税 340 元。解析：借：管理费用 17500 应交税费应交增值税（进项税额） 2905 贷：

8、银行存款 20405 附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票123其中：本期认证相符且本期申报抵扣211175001 75905前期认证相符且本期申报抵扣300增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55000000税款计算销项税额11220000进项税额12175905简易计税办法计算的应纳税额21120000业务 4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000 元，租期3 年，一次性收取 1 年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租 金时开

9、具了增值税专用发票。解析：增值税 5000 125% 3000（元）借：银行存款63000贷：其他业务收入5000预收账款55000应交税费未交增值税3000附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次开具增值税专用发票销售额销项（应纳）税额12二、简易计税方法计税5%征收率的服务、不动产和无形资产9b 6 00003000增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额5500000060000税款计算销项税额11220000进项税额12175905简易计税办法计算的应纳税额 211200003000业务 5：本月新建办公楼 （ 不动产

10、进行税分两年抵扣 ） ，为修建办公楼先期 购入材料 10万元，取得增值税专用发票， 注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元； 同时领用上月购入的库存材料 6 万元，该材料上个月已经抵扣进项税额 1.02万元。解析：1. 购进库存材料100000借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 10200应交税费待抵扣进项税额6800117000贷：银行存款2. 库存材料用于修建办公楼60000借：在建工程贷：库存材料 6000040%的进项税额转入待抵扣进项税额。借：应交税费待抵扣进项税额 4080贷：应交税费应交增值税（进项税额转出 ） 4080附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）期初待抵扣

11、不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出 的待抵扣 不动产进 项税额期末待抵扣不动产进项税额12312445146=12345017000102004080010880附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票12312175001 92905其中：本期认证相符且本期申报抵扣212175001 92905（三）本期用于购建不动产的扣税凭证910000017000（四）本期不动产允许抵扣进项税额1010200当期申报抵扣进项税额合计1117500186105二、进项税额转出

12、额其他应作进项税额转出的情形234080增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55060000税款计算销项税额11220000进项税额12186105进项税额转出144080简易计税办法计算的应纳税额21123000应纳税额减征额23税款缴纳分次预缴税额28120000业务 6：本月缴纳 2016 年度防伪税控系统技术服务费 330元，取得普通发解析：借：管理费用 330 贷：银行存款330借：应交税费应交增值税（减免税款） 330贷：管理费用 330附列资料（四）（税额抵减情况表）贷：管理费用330附列资料（四）（税额抵减情况

13、表）序抵减项目期初本期发本期应抵本期实际抵期末号余额生额减税额减税额余额123 12 435341增值税税控系统专用设备费及技术维护费03303303300增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000（二）按简易办法计税销售额55060000税款计算销项税额11220000进项税额12186105进项税额转出144080简易计税办法计算的应纳税额21123000应纳税额减征额23330税款缴纳分次预缴税额28120000期末计算应纳税额“应交增值税” 明细期末余额销项税额 （进项税额 -进项税额转出） 减免税款 220000（ 1861054080） 3303

14、7645（元） 期末结转： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 37645贷：应交税费未交增值税 37645应纳税额合计“应交增值税”明细期末余额简易计税应纳税额预缴 税款3764512300012000040645（元）缴纳税款的分录：借：应交税费未交增值税 40645贷：银行存款 40645增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额12000000.00（二）按简易办法计税销售额55060000.00税款计算销项税额11220000.00进项税额12186105.00进项税额转出144080.00应抵扣税额合计17182025.00实际抵扣税额18182025.00应纳税额19111837975.00期末留抵税额2017180.00简易计税办法计算的应纳税额21123000.00应纳税额减征额23330.00应纳税额合计24192123160645.00税款缴纳本期已缴税额27=28+29+30+311 20000.00分次预缴税额28120000.00本期应补（退）税额3424-28-2940645.00