营改增后企业税务筹划策略探讨

1、    “营改增”后企业税务筹划策略探讨    崔同辉摘 要：国家的营业税改增值税对企业在运营管理模式、设置企业组织体系、管理项目方式、财务管理等具体方面都产生了影响。因此，本文研究了在“营改增”后企业该如何管理税务方面的筹划工作，并提出来有效可行的管理控制方法。关键词：“营业税改增值税”；措施；税务筹划近年来中国市场的繁荣发展给建筑行业带来新的发展契机，再加上国家的各项政策大力支持以及企业营业税改增值税政策的逐渐深入，给建筑施工企业带来深远影响。在减少企业会多次纳税的同时，企业的纳税筹划也会受到一定影响，因此，本文研究了建筑企业该如何应对营业税改增值税

2、对建筑企业税务的影响以及措施，以及相关企业调整税务筹划工作的安排。1 建立适合要求的企业会计税务核算体制1.1 要规范企业会计业务涉及营改增的建筑企业需根据相关要求，考虑企业纳税人的地位和身份，对企业的会计部门进行规范和调整核算工作，使其能够如实地提供企业增值税的缴纳记录和计提等环节。1.2 要细化企业的会计核算环节针对同时存在企业兼营、免税及可减税的企业单位，需根据不同的企业业务和税率分别核算其各自的损益，达到为满足不同类别和税率的各企业提供各自需要的税务资料的目的，从而避免由于企业会计核算部门水平低、税务资料不够准确等原因发生企业无法缴税或失去免税的资格等问题。所以，要根据建筑企业的各工程

3、项目的具体情况进行会计核算工作，从而使企业各项目的增值税情况一目了然，有利于企业下一步成本分析工作和评论考核工作的顺利进行。1.3 要及时对企业的财务状况进行分析由于增值税对企业的基础财务相关数据要求较高，所以企业建立符合企业发展要求和企业管理要求的相关会计核算环节的体制的同时，要适时的对税务相关数据进行分析工作，要进行自查自纠的工作，这样可以及时发现税务工作中存在的各种问题。措施如下：可将项目合同的金额与项目预算成本和项目实际成本相对比，达到检查项目的成本控制的具体情况的目的；可将企业项目采购的金额和货品入库金额与项目增值税金额和申报税额进行对比，达到检查项目款项收入的具体情况的目的；可将项

4、目付款时间和项目收发货物的时间进行对比，以检查项目时间点的具体控制把握情况。2 要建立适应企业增值税要求的管理体制2.1 要严格管理企业用于增值税的专用发票要为企业增值税发票设置专门的保险柜用于存放，且发票和用章需要专门人员进行保管；为登记增值税发票的开具收取情况，需建立专门的发票台账；且在开具发票时，需经过事前申请、上级审批的程序，还需结合项目合同金额的具体情况分类开发票；在收取发票时先要查明发票的真伪，还要比照发票具体信息和相对应的项目内容，看审核过程是否符合具体要求；在上交税务申报表之前先要进行税务模拟计算，以平衡各项报销税额、项目具体进项税额，从而达到减少企业税收支出的目的。2.2 要

5、对企业税务管理体制适时进行调整和完善建立具体包括税务专用发票收取、开具发票、保管发票、认证发票使用等环节的管理机制。要规定具体的发票取用时间、发票流转流程、使用期限及发票审核环节，企业人员要严格的遵循相关规定使用增值税专用发票；要对发票管理人员明确各自职责，尤其是企业财务人员和业务人员双方各自具体的职责，以免双方互相推卸责任；要建立健全问责体制，适时的采取具体措施，要对发生的发票使用违法违规行为及时进行惩处，以使企业的合法权益得到保障。3 分析企业税收的具体筹划方法3.1 要合理的筹划企业纳税的具体时间点在营业税改增值税后企业的具体资金成本会受到增值税的具体缴纳时间点的影响。企业可以利用变更增

6、值税发票的具体认证使用时间点对企业增值税税额数目的大小多少进行合理的筹划，以及利用调整发票开具的具体时间点对企业增值税的税额进行合理筹划达到平衡企业各时间段增值税具体税额和项目进项具体税额的目的。因此，企业要把项目税款的具体收付时点加到企业资金计划中，做到专款专用，以最大程度的使企业增值税的税款减少。3.2 要选择合理规范的计税方法一般企业的纳税人是为企业各项目服务的，所以可以使用简单计税的方法计算企业常见的项目，但这会使企业税务较低与“营业税改增值税”之前的税务。因此，建筑型的企业要综合考虑企业各方面的利弊选择合适的计税手段。1）要明确企业收入目标。众所周知，建筑型企业的运营收入来源于为企业

7、服务的下游企业所得到的营运成本。国家进行的“营业税改增值税”导致建筑型企业运营收入减少。同时，下游的各个小企业的运营成本也相应的减少，企业运营利润增加，与此同时，增加了企业可抵扣的部分税额。因此，建筑型企业应利用提高下游企业的成本价格来共同分享“营业税改增值税”所带来的经济收益，从而转嫁企业的增值税环节的部分税务。2）要时刻明确企业运营成本和税务扣率的控制目标。在进行营业税改增值税后，由于上游建筑型企业不能向下游的企业提出提价，因此可以利用向上游的企业提出降价的要求或加强企业内部管理的方法达到降低企业运营成本的目的。由于企业运营成本和企业增值税环节的税额数据关系密切，若想达到控制企业运营成本的

8、目标，就得明确企业各项目税额的整体抵扣率预期目标。3）要合理的转嫁企业税负。在营业税改增值税后，税务的抵扣的存在给企业间的商务性合作谈判创造了发展空间。由于建筑型企业要争取在和下游的企业和上游的企业的谈判中获得胜利，要结合企业整体税务抵扣率的目标，结合运营成本将整体目标分解，争取细化至供应商的抵扣要求，争取在上游企业不能提供优惠条件时享受适度的经济补偿。3.3 要完善企业的合同具体协议条款在营业税改增值税后，之前影響企业的运营项目成本及投标等具体的因素有变动，因此企业财务管理人员更要积极管理调整合同管理，对合同条款条例进行修订、调整规范、纠正、完善等的具体工作，达到配合增值税的具体要求的目的，

9、以保护企业的权益。要分类管理合同条例内容。要在签订合同前及时检查对方企业的纳税资格是否合法符合规定，且在签订时写清楚公司注册名称、企业纳税人识别号、联系人地址、联系方式、纳税人开户银行等具体信息。其次，要按照不同税务类别签订合同。还要关注在合同价款中有没有包含企业增值税。还需关注开具发票的具体内容包括类型、开具时间等。还要关注发票是否提供的是符合企业税务抵扣具体要求的专用发票。4 要及时调整企业财务个人绩效的评价体系在营业税改增值税后的一段时间内，由于企业财务报表里大多数的涉及企业运营收入、企业运营成本等数据的计算方式和上一年同期数据计算方式出入较大（上一年计算数据包括企业运营税务收入、运营成

10、本，而本年度的数据不包括企业税务收入与运营成本数据），所以企业要在进行数据比对分析时采取相同的计算方式。为了减少转换数据数量，可将企业现金的回款率视为比对分析的主要指标。因此，考虑企业部分数据考核指标的核算方式的变化，要针对企业绩效考核评论体系作一系列的调整和完善。首先要将企业增值税管理工作归到企业财务管理考核体系中。要通过制定税务控制预期目标，将增值税的管理工作视为企业成本管理工作中的关键环节，并要分层分解整体责任，实现企业各层单位都能够有效的参与管理控制工作中。其次要计算企业各项税额占用企业资金的占比。在采取机构可汇总向上申报增值税具体情况后，企业各层的各项目税额都能够汇总来抵扣总的项目税额，因此，企业总机构要及时考核计算各单位的项目税额与总体税额的之间的匹配度。要详细计算考核匹配度没有达标的进项税额，以此提高企业各层单位争取增值税具体进项税额专门发票的踊跃度和积极性。参考文献1韦兰英.建筑企业“营改增”应对措施探讨j.企业技术开发，2016，35（16）：108-109.2贾康，梁季.营改增的全方位效能j.中国经济报告，2016（6）：15-19.  -全文完-