普洱古茶：信披造假暴股权代持恶意竞争 股价上蹿下跳虚假采购存货较大遭审计质疑
作者：用户1046278026
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丽宫食品新三板挂牌企业(代码：872325.OC)，是一家集产品研发、规模化生产和销售于一体的新会陈皮行业龙头企业。据丽宫食品2017年至2019年年报披露对公司销售金额分别为2678.86万元、1472.47万元、1358.94万元。公司与外协加工商丽宫食品之间的购销金额之差分别为281.57万元、88.71万元、258.68万元。如此一来，公司与外协加工商丽宫食品之间的交易真实性令人质疑，究竟谁在财务造假。
为此，我们通过财务勾稽方式佐证公司是否存在虚假采购行为?
据招股书披露，2018年至2020年1-6月，公司对前五大供应商采购金额合计分别为5077.24万元、5572.26万元、1891.82万元，分别占同期采购总额比为23.42%、23.66%、18.90%，由此可知公司采购总额分别为21679.08万元、23551.39万元、10009.52万元。根据13%进项税计算，则公司应支付含税采购金额分别为24497.36万元、26613.07万元、11310.76万元。
而同期现金流量表中披露，支付购买商品、接受劳务支付的现金分别为18707.46万元、18597.47万元、7734.26万元。预付款项金额分别为570.08万元、276.53万元、494.81万元，分别较上期增加167.55万元、-293.55万元、218.28万元。则公司支付采购现金流出金额分别为18539.91万元、18891.02万元、7515.98万元，与应支付含税采购金额之差分别为-5957.45万元、-7722.05万元、-3794.78元。根据财务勾稽关系，上述采购数据之差应形成相应的债务。
2018年至2020年1-6月，公司应付账款金额分别为4891.88万元、4495.06万元、4478.85万元，分别较上期增加1999.93万元、-396.82万元、-16.21万元。分别与应形成债务金额之差分别为3857.52万元、8118.87万元、3810.99万元，即公司存在含税采购3857.52万元、8118.87万元、3810.99万元不知去向，涉嫌虚假采购。
存货金额巨大遭审计机构审慎质疑，关联方缴纳天价保证金
在募集资金，公司拟使用2.79亿元进行全渠道营销网络建设，这或许与公司产品积压严重有关?
招股书披露，公司2017年至2020年6月末公司存货账面价值分别高达2.82亿元、3.83亿元、4.14亿元、4.43亿元，而同期营业收入分别为2.50亿元、2.99亿元、3.80亿元、1.88亿元，存货账面价值均高于公司营业收入，而且2020年6月末高于公司营业收入135.64%。
每年度均有巨额存货，难度普洱澜沧古茶公司产品卖不动吗?
根据公司披露信息也证实了公司产品卖不动，招股书披露2017年至2020年1-6月公司茶叶销量分别为611.71吨、527.14吨、537.35吨、210.89吨，销售量持续下滑。
上述我们从财务勾稽角度分析，公司存在高达数千万的虚假采购情况，面对巨额存货真实性又如何呢?这恐怕要打上大大的问号。需要注意的是，公司审计机构大华会计师事务所在面对公司具有巨额存货的情况之下，认为这对财务报表影响重大，将巨额存货认定识别列为关键审计事项。
其次，需要关注的是公司高管成立公司成为经销商，向公司曾较大高达600万元保证金。
广州市纯茗茶业有限公司为公司总经理王娟与罗峰共同成立的公司，公司称广州市纯茗茶业有限公司曾为公司经销商，2016 年与广州市纯茗茶业有限公司取消合作，并于 2017 年 1 月退还其缴纳的600.00万元保证金。公司称，该经销商报告期内该企业无实际经营。