成本费用管理办法Word格式.docx

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2）组织各职能部门和生产分厂，实行逐级归口管理。

3）组织和领导各职能部门和各生产分厂，努力增产节约，提高质量，降低成本，完成各自的成本（费用）计划。

4）定期组织开展经营成果分析，检查成本（费用）计划执行情况，并针对薄弱环节，采取有效措施，改进管理方式。

财务总监成本（费用）管理责任

1）协助总经理组织领导公司的成本（费用）管理工作，参与公司成本（费用）控制管理目标的制定。

组织编制执行成本（费用）计划，控制成本（费用）支出，健全成本（费用）核算，开展成本（费用）预测和分析工作，并对公司的成本（费用）财务成果负责。

2）组织协调、督促各职能部门建立健全公司成本（费用）控制管理规范，参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策。

3）定期检查各职能部门、各生产分厂成本计划执行情况，及时组织部门、分厂解决存在的各种问题。

4）协调各职能部门、各生产分厂与财务部门的关系。

技术质量副总成本管理责任

1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，组织技术、质保、品质检验等部门制定完善产品物料消耗、质量鉴定、质量保证等成本（费用）定额，并落实相关成本（费用）管理责任。

2）协助总经理在技术革新改造，采用新技术、新工艺、新材料和保证产品质量保证等方面积极探索降本增效的有效途径。

做到技术上先进合理，经济上节约有效，并对各项技术措施项目的经济性负责。

3）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各有关职能部门、分厂与技术、质量部门的成本管控关系。

生产副总成本管理责任

1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，组织生安、动力设备等部门制定完善相关成本（费用）定额，落实有关部门、分厂的成本管理责任。

2）定期组织各有关职能部门、分厂开展物料消耗、动力能源消耗、工时消耗、产品质量成本等方面的成本活动分析，排查成本管理瓶颈，落实成本管理措施，压降生产成本。

3）定期组织开展工艺（工装）技术、设备技术、操作技能、能源技术等方面的革新，下达相关攻关课题，组织举行劳动竞赛，努力下降生产成本，并对各项攻关课题和劳动竞赛的实效负责。

4）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各有关职能部门与分厂的成本管控关系。

营销副总成本管理责任

1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，明确所属部门的成本（费用）控制要求与目标，包括订单技术条件、合同履约率、产销率、回款率、市场开发费用（广告费、推广费等）、业务费用、客服费用等。

2）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各有关职能部门与营销部的成本管控关系。

行政副总（财务总监兼）成本管理责任

1）参与公司成本（费用）控制管理目标的制定工作，明确所属部门的成本（费用）控制要求与管理目标。

组织人事企管、办公室及其他服务部门制定完善各部门定员定编、人力成本预测、办公用品定额、交通通讯费用定额、经营活动费用定额等管理规范，落实各部门、分厂的管理责任。

2）定期组织开展人工成本、办公用品消耗、交通通讯费用、经营活动费用、劳动效率等方面的管理活动分析，发现各种成本（费用）管理问题，及时制订纠正措施。

3）参与公司月度经济活动（成本）事项的分析与决策，协调各职能部门、分厂与人事企管、办公室、后勤服务保障等部门管控关系。

1.2各职能部门成本（费用）管理责任

财务部成本（费用）管理责任

1）制定公司的成本（费用）管理制度，明确各部门的管理责任。

2）参与制定内部各项成本（费用）定额和工料消耗定额。

3）参与制定各种物料、耗材、用品的内部计划价格。

4）汇总编制公司的财务成本（费用）计划，并负责将成本（费用）指标分解落实到各职能部门和各生产分厂。

5）检查、考核各部门、分厂的成本（费用）计划执行情况。

6）组织公司成本（费用）核算，指导各部门、分厂实施各项成本（费用）管理、统计和核算。

7）汇编各种成本（费用）报表，及时反映经营成果。

8）进行成本（费用）预测、控制，开展成本分析。

9）设置专门管理岗位，负责成本管理与分析工作。

质量部成本（费用）管理责任

1）负责贯彻落实ISO9000质量管理体系有关资源／能源合理利用及成本节约方面的文件在全公司的实施，并切实指导各职能部门、分厂按程序文件规定落实执行，并定期检查运行效果和开展评定。

2）做好产品过程质量、成品质量的检验工作，把好原辅材料的质量验收工作，及时提供质量管理数据，组织落实产品质量管理情况的定期分析，落实各项纠正与预防措施。

3）归口负责公司产品质量管理成本的统计、汇总和分析工作，核算产品质量缺陷损失成本，制定质量缺陷成本控制计划，并督促考核有关部门、分厂落实执行。

工艺技术部成本（费用）管理责任

1）开展先进的生产工艺、技术研究，合理制定产品生产的物料消耗计划，节省工时，节约原辅材料和能源消耗。

2）定期指导现场作业，改进生产工装，明确相关技术作业标准，提升工作效率。

3）建立工时定额、原辅材料耗用定额，深入生产现场对有关定额进行验证，并根据阶段性平均水平进行定期更新。

4）优化技术设计方案，提高产品的可生产性和经济性；

结合客户订单技术要求，组织原辅材料的选型与优化，努力降低采购成本。

5）定期实施对冶铸、锻造、热处理、机加工各工序的工艺技术优化，降低生产成本，提高产品质量和工作效能。

营销部成本（费用）管理责任

1）做准市场预测，对市场预测进行动态管理，并及时将市场信息反馈给相关部门，提高公司整体应急响应速度，生产适销对路和附加值高的产品。

2）在满足市场供应的前提下，积极推销库存产品、呆滞产品，努力压降存货，提高产销率，降低资金成本。

3）在公司有限资源保障下，组织营销机制创新，激发营销人员的潜在动力，提升产品订单的数量（批量）、质量和附加值，以满足实际产能需求，降低单位固定成本。

4）加强客户信用管理，加快应收款催收力度，加速货款的回笼，努力压降资金成本。

5）强化与关键客户单位的战略合作，提升合作的深度与广度，降低销售费用率，提高销售利润率。

生安部成本（费用）管理责任

1）负责组织编制和落实生产计划，通过生产组织的调整和再设计，不断提高生产效率。

2）加强生产调度，确保均衡生产，消除生产瓶颈，减少停、窝工损失。

3）负责制定生产分厂日常易耗物品、劳保用品的消耗定额，确保符合经济实用原则。

4）负责制定统计核算细则，做好原始记录，建立健全各种统计台账，严格执行统计规定，及时准确提供生产统计资料，并对所提供的数据负责。

5）按计划编号建立健全统计台账，正确记录当月每一计划编号分步分项的实物完成量和工作量，及时核对产品生产各项成本（费用）预算和增减情况。

采购部成本（费用）管理责任

1）加强公司物料采购程序的控制，按货比三家、比质比价择优选择供应商，避免独家供应，从根本上降低各种物料的采购成本。

2）注重采购质量，建立信息反馈机制，定期对供应商进行审核，确保所供物料的质量，不断提高采购物料的性价比。

5）落实物料采购货款定期支付制度，定期与供应商确认对公司有利的货款支付周期。

6）采购部协同仓储部归口负责原辅材料（物料）成本降低计划的完成，控制原辅材料（物料）采购费用和仓库保管费用的开支，定期分析定额执行情况及降低原辅材料消耗的主要措施。

仓储部成本（费用）管理责任

1）加强各种物料的领用管理，严格执行各种物料的消耗定额，减少在库损耗和不合理请购，严防物料的短缺和过剩。

建立健全物料的验收、领退、盘点制度，做到来料有验收，发料有手续，耗料有定额，定期有盘点。

2）建立健全单位产品主要原辅材料、贵重物品消耗台账，限额发料，加强物料耗用核算，计算和提供单位产品物料消耗数据。

3）加强低值易耗品的管理核算，实施专人负责，统一管理，统一核算。

4）加速存货周转，尽可能减少存货资金占用，提高存货周转率。

5）编制库内常备物料的请购计划，落实常备物料的安全存量制度，切实在保障生产需求的情况下压降库存量。

6）仓储部协同采购部归口负责原辅材料（物料）成本降低计划的完成，控制原辅材料（物料）采购费用和仓库保管费用的开支，定期分析定额执行情况及降低原辅材料消耗的主要措施。

动力设备部成本（费用）管理责任

1）负责公司机器设备的管理和维护保养，定期编制和执行设备修理计划，提高设备完好率，严格按照产品的工艺流程配备机器设备，降低设备的使用和修理成本。

2）加强设备的调查和台账管理，依据相关设备性能要求制定完好标准，合理确定各分厂（部门）的机物料消耗定额，并落实机物料消耗的下达、统计、考核和调整等管理工作。

3）负责新设备调研、定型和具体使用定额配置，确保设备性能和装备水平满足产品生产要求，确保设备使用的性价比，提高设备利用效率和生产效率。

4）负责公司能源管理工作，组织制定合理的动力能源消耗定额，落实各用能部门（分厂）及所属部门的能源管理责任，指导相关能耗的统计管理工作，定期实施相关能耗的检查与考核。

5）建立健全机器设备使用台账，按期提供机器设备运转记录和使用维修费用的核算资料。

扎口管理公司所有部门工量具的定额领用、采购审查和日常管理工作。

6）归口负责公司机器设备维护保养费用的成本控制计划，公司各主要能源消耗费用的成本控制计划的编制与落实工作。

办公室成本（费用）管理责任

1）负责全公司办公用品的使用和定额消耗管理，负责制定相关管理规定并建立记录台账，结合公司环境管理目标，对公司办公区域、厂区道路的能源节约进行管理控制。

2）负责员工食堂用餐成本的核算和费用控制，定时核定员工进餐人数，按需求组织食材采购，减少库存，严禁浪费。

3）负责公司车辆油耗及修理费用的定额管理，制定相关的管理规定并予以实施。

4）负责公司交通、通讯费用的定额管理工作，制定切实有效的管理规定予以控制费用。

5）负责公司经营活动费用的定额管理工作，制定相应管理规定实施控制。

6）每月将上述办公用品等消耗情况进行公布，并对超支和节约情况进行分析，归口负责公司资源能源消耗及行政管理费降低成本计划的完成。

人事企管部成本（费用）管理责任

1）加强人力资源管理，落实各部门、各分厂的人员定岗定编，严格控制和压缩非生产性岗位用工、辅助岗位用工，定期清理冗员。

2）加强劳动定额管理，严格执行劳动定额，正确计算劳动效率和发放绩效工资，不断提高出勤率和劳动生产率。

3）经常性开展员工培训，不断提高员工业务技能素质，并建立健全员工绩效考评制度和激励机制，充分调动员工的工作积极性，积极鼓励员工自觉实践降本增效，体现个人价值。

4）建立健全员工合理化建议（提案）制度与方法，完善相关管理机制，激发员工的建议热情。

5）完善各部门、分厂成本（费用）控制管理目标，制订各级成本（费用）责任制考核办法，落实各级和各岗位成本（费用）管理责任考核。

生产分厂成本（费用）管理责任

1）严格按照计划工艺下料，降低原辅材料的消耗，杜绝一切浪费原辅材料的现象，切实降低原辅材料成本支出。

2）经常性组织员工培训，不断提高操作技能，开展各种劳动竞赛，提高劳动生产率，切实降低人工成本支出。

3）建立健全工量具、刀具、电器元件、齿条、配件等低值易耗品领用、报废管理制度，切实降低低值易耗品成本支出。

4）督促员工严格按照操作规程（安全、工艺、设备）进行生产加工，提高产品的一次性合格率，减少产品返工返修及报废等质量缺陷成本。

5）鼓励员工开展技术革新和改善活动，围绕节能降耗、质量提高、效率提升全面落实员工合理化建议，以及员工自主管理的机制。

6）各分厂每月对原辅材料消耗、能源消耗、人工消耗以及产品的返工返修及报废产品、完工产品及在制品数量进行统计，定期组织检讨和分析。

并按公司职能归口管理要求及时上报各种统计数据。

三、成本管理的具体要求

公司各分厂、各部门应严格落实成本管理的基础管理工作。

1.加强定额管理

各职能部门应依据成本管理职责，对各项物资的储备和消耗、能源消耗、工时利用、设备利用、资金占用以及费用开支等，制定出先进合理的内部定额，并随着生产技术管理水平的提高，定期进行修订，定额的制定和修订须建立在实事求是和科学测定的基础上。

1.1建立健全各产品生产的物料（包括原材料、辅助材料、耐材、包装材料、工装辅具）消耗计划（BOM），并定期进行完善和修订，具体工作由技术部统筹管理。

1.2建立健全产品生产的动力能源消耗定额（包括电耗、天燃气消耗、水耗、蒸气消耗、氧氩气消耗等），并定期进行完善和修订，具体工作由动力设备部统筹管理。

1.3建立健全设备维修的机物料消耗定额（包括设备的大小周期维修、日常点检和维修、设备的更新改造费用等），并定期进行完善和修订，具体工作由动力设备部统筹管理。

1.5建立健全工具、量具消耗定额（针对特定使用人员），并定期进行检讨和完善，具体工作由动力设备部统筹管理。

1.6建立健全各分厂、各部门日常领用物品的消耗定额（包括劳保用品、生产用易耗物品、应急用品等），并定期进行完善和修订，具体工作由生安部统筹管理。

1.7建立健全各分厂、各部门办公用品消耗定额，并根据具体情况定期进行调整完善，具体工作由办公室统筹管理。

1.8建立健全各分厂、各部门人员的定岗定编和劳动定额，并根据产能、作息时间、设备自动化程度、产品结构的调整定期进行完善，具体工作由人事企管部统筹管理。

2.健全物资的计量、收发领退和盘点制度

定期对各种计量设备、工具和仪表的配备情况和完好程度进行检查，具体由动力设备部落实指定专职机构或专人经常进行校正和维修，保证准确无误。

3.健全企业内部计划价格制度

由财务部统筹协调对各种主要原材料、辅料、低值易耗品、能源动力等，制定统一的内部计划价格，便于内部统一核算和考核。

4.健全原始记录

全面落实在生产过程中，对工时利用、材料消耗、动力能源消耗、物资收发和领退、设备利用、完工产品和在产品盘点、产量、质量等数据进行定期记录和汇总，并确保原始记录的完整、连续、准确和及时归口上报。

5.规范管理流程

在各种物料消耗规划、定额核算、物资领用审核和收发确认、职能部门检查与监督等方面完善、优化、细化相关管理流程，确保在成本控制和管理上各负其责，相互协同与制约。

四、成本（费用）的预测、计划与控制

1.成本（费用）预测

成本（费用）预测是进行成本（费用）决策和编制成本（费用）计划的基础，是公司成本（费用）管理的首要环节，更是各部门、分厂加强成本（费用）管理和降低各种物料消耗的重要措施。

1.1成本（费用）预测要以增加产出、提高效率、降低物料消耗、提高经济效益为中心。

与改进生产工艺、促进现场改善和落实各项管理措施相结合。

1.2成本（费用）预测的基本程序是：

确定预测目标；

收集、整理和分析有关成本（费用）历史资料和数据，掌握市场信息；

确定预测模型，进行科学的推理计算，得出预测结果；

对预测结果进行分析评价，考虑各种变化因素，找出预测误差；

对预测结果进行修正，确认最佳可控目标，作为成本（费用）决策和编制成本（费用）计划的依据。

1.3成本（费用）预测的基本内容包括：

新产品开发项目预测；

公司报告期保本点的预测；

各产品盈利能力预测；

降低成本（费用）目标水平以及完成利润目标的预测等。

1.4成本（费用）预测的方法包括：

根据预测的对象、期限不同，分为采用历史资料预测未来成本；

按影响成本变化的因素和内在原因，找出原因与结果之间的联系，据以预测未来的成本；

依靠专业人员的经验和综合分析能力来预测未来成本。

2.成本（费用）计划

成本（费用）计划是公司开展经济核算，控制生产费用，建立成本管理目标责任制，实行成本（费用）目标管理的基础。

公司各部门、各分厂需在成本预测的基础上，按控制目标定期编制成本（费用）控制计划。

2.1成本（费用）控制计划。

公司按年、各部门按季（或月）编制各类成本（费用）的控制计划。

编制完成的成本（费用）控制计划作为定期成本分析和落实管理考核的重要依据，成本（费用）控制计划要按时逐级上报、逐级评估，一旦确认各部门、各分厂要坚决贯彻执行，严格落实考核，防止流于形式。

2.2成本（费用）控制计划的编制依据。

根据公司的生产任务和物料消耗水平、定额水平，在确保完成公司下达的利润指标和成本（费用）控制指标的前提下进行编制。

2.3成本（费用）控制计划的编制内容。

主要包括成本（费用）控制计划汇总表，物料采购成本控制计划表和期间费用控制计划等。

2.4成本（费用）控制计划的编制分工。

按照成本（费用）管理责任制的规定，实施逐级归口进行编制。

各生产部门协同编制产品成本控制计划；

工艺技术部门协同编制成本控制技术组织措施计划；

采购部门编制物料采购成本控制计划；

财务部门协同办公室、营销、人事企管部门编制期间费用控制计划；

财务部门负责汇总编制公司成本（费用）控制计划。

2.5成本（费用）控制计划的要求：

各部门、各分厂要严格落实“先进合理、真实可靠、切实可行、开源节流”的原则，在确保经济效益的基础上，与达成部门其他管理目标计划保持高度衔接。

3.成本（费用）控制的管理

3.1公司成本（费用）控制计划中确定的各项具体目标任务能否实现，取决于各部门、分厂能否有效落实各自的成本费用控制计划。

在生产经营活动过程中，各部门、各分厂应对成本形成的每个管理环节严格管控，并根据实际经营活动的需要落实监督和调整，确保各项成本（费用）实际支出限制在计划可控的范围内。

3.2公司各项生产经营成本（费用）控制管理包括：

事前的工艺组织措施计划，物料供应计划、人员定岗定编计划、机物料消耗计划，能源动力消耗计划，其他间接制造费用开支计划等全过程、全方位的控制管理。

具体包括：

工艺组织措施（流程）计划必须以落实成本控制计划为目标，制定出具体的成本控制实施细则，在生产过程中，严格落实工艺操作规程和岗位安全操作规程，确保成本目标的实现。

物料采购供应过程中的成本控制。

要进行比质、比价、比运距的“三比较”活动，在时间、交期、质量、付款方式等多方面控制采购成本。

加强物料采购计划管理，实行定额储备；

采用限额领料，把好领料关和投料关，控制原辅材料消耗量，要积极回收和利用废料，边角余料、下脚料等，做到变废为宝，物尽其用。

人工成本的控制。

根据人工成本控制目标，探索积极的薪酬分配方式，在分厂逐步推广计件工资制，完善各分厂生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、奖金、津贴等项目的统计、分析和监督。

各生产部门应合理安排内部生产作业计划，合理组织调配人员，控制窝工、停工、加班加点等情况。

对机物料消耗的控制。

设备部门要完善设备的选型、定型、设备操作法、设备完好标准、设备周期维修、设备维修消耗定额、设备效率等方面的管理规范，协同设备使用部门通过实施能力、关键设备的生命周期管理，提高设备完好率和利用率；

通过设备的合理配置，防止功能过剩或产能不足造成的潜在损失。

生产过程中能源消耗控制。

清晰区分生产用和非生产用能源的统计核算，逐步完善三级用能计量的设施，合理确定主要能耗设备和产品生产的能耗标准，落实谁生产、谁使用，谁浪费、谁负责的要求，规范能源使用的操作行为、生产节点、工艺技术等管理要求，确保能源消耗控制在规定的标准范围内。

易耗物资的消耗控制。

强化对工具、量具、用具的管理，由设备管理部门落实相关使用定额、使用年限、以旧换新等要求；

仓储部门应明确相关贵重工具、贵重元器件、贵重量具的领用规范，严格落实以旧换新制度。

期间费用的控制管理。

财务、营销、办公室等部门应按职能归属强化公司期间费用的控制管理，严格执行各项期间费用支出的控制计划，在控制融资成本、提高资金使用效率、加速资金回笼、压缩库存资金、提高营销费用使用效率、降低办公费用等方面强化管理，严格控制开支范围和开支标准，定期分析计划执行情况。

物料采购入库质量的控制管理。

采购、储运、质量、各使用管理部门分别按职能归口落实对采购原辅材料、领用物料的数量、质量检验检查，完善相关质量检验规范和管理流程，对不符合质量要求的原辅材料、领用物料及时退货，减少附加耗用。

建立健全成本（费用）控制检查制度。

财务部应组织协调各部门、分厂按季或半年定期进行检查，每年十二月底以前组织进行全面的成本核查工作，对公司的存货及财务账面的债权债务、待摊费用、预提费用等进行全面的核实盘点，以确保本年度内成本的真实性。

五、成本费用的考核与分析

1.成本（费用）考核

1.1成本（费用）的考核就是在每个报告期终了，把成本（费用）指标的完成结果与计划、定额、预算进行对比，对报告期成本（费用）目标值的实现情况全面进行评价，落实对各部门的定期考核。

1.2成本（费用）考核内容包括：

年、季、月计划完成情况，万元产值成本率、万元产值管理费用率，完工产品成本降低额及降低率等。

1.3成本（费用）考核方法：

成本（费用）的考核，根据公司逐级归口下达的成本（费用）控制指标，对各职能部门及分厂分别进行核算考核。

2.成本（费用）的分析

2.1成本（费用）分析是在成本（费用）形成过程中，按产品成本（费用）进行归集，然后开展对比评价和分析，成本（费用）分析应贯穿于成本管理的全过程。

2.2各职能部门、分厂必须定期组织开展成本（费用）分析工作。

原则上公司层面的成本费用分析每季进行一次；

各职能部门、各分厂每月进行一次；

特殊情况下可根据需要随时召开。

成本分析的形式、分析的内容和分析的规模，依据实际需要进行确定，重在对前期生产经营活动成果进行全面检讨和评估，找出差距和改进对策。

成本分析也可召开专题分析会，一事一议，对重要职能部门、典型产品或某项费用展开分析。

2.3成本（费用）分析是一项涉及公司各方面和各环节的综合性管理工作，各职能部门、分厂应依据自己在成本管理中的分工，向财务部门提供真实可靠的分析资料，由财务部门综合汇总和整理，为公司领导在经营决策过程中提供及时的分析依据。

2.4成本（费用）分析的内容：

主要包括分析降低成本（费用）的途径，各项消耗定额的执行情况，成本（费用）控制计划的执行情况，成本（费用）升降或盈亏的主客观原因，通过分析找出公司存在的各种显在和潜在的问题及矛盾，提出解决这些矛盾和问题的具体措施和方法。

2.5成本（费用）分析的方法和步骤：

首先落实成本（费用）的综合分析。

主要采用比较分析法，按总成本进行分析对比或按成本（费用）项目进行分析对比。

预算成本（费用）与实际成本（费用）进行比较，各部门之间进行比较，与上年同期进行比较，与本公司历史最好水平进行比较，与同行业先进水平进行比较。

完成综合分析后，再按产品成本项目作进一步深入的分析，分析导致成本（费用）项目升降或盈亏的原因，再制定相关纠正预防措施。

七、成本（费用）报表

公司成本（费用）报表是分析研究成本（费用）升降原因，检查成本（费用）控制计划执行结果，加强成本费用管理工作的主要资料。

主要包括：

1.各分厂。

在